Ako Vaša kompanija ima transakcije sa povezanim licima – domaćim ili inostranim – obavezni ste da dokažete da su te transakcije izvršene po cenama koje bi važile između nepovezanih lica na tržištu. Ovaj princip poznat je kao „Van dohvata ruke“ (Arm’s Length Principle).
Studija o transfernim cenama nije samo formalna obaveza uz godišnju poresku prijavu. Ona je ključni dokument koji štiti Vaše poslovanje od procena, korekcija poreske osnovice, dodatnog poreza i drastičnih kazni Poreske uprave.
U Net Register-u, pripremamo Studije o transfernim cenama u skladu sa lokalnim zakonom i OECD smernicama, obezbeđujući da je svaka analiza metodološki ispravna, transparentna i u potpunosti odbranjiva tokom poreske kontrole.
Naš cilj je da Vaše transakcije budu dokazane, opravdane i bezbedne od inspekcijskih rizika.
I. Zakonski okvir i poreski rizici kod transfernih cena
Zahtev za dokumentovanje transfernih cena uveden je radi sprečavanja manipulisanja dobiti i veštačkog premeštanja profita u zemlje sa nižim porezima.
Zakonska obaveza zasnovana je na:
- Zakonu o porezu na dobit pravnih lica Republike Srbije
- OECD Transfer Pricing Guidelines
- Pravilniku o transfernim cenama i metodama
Ko se smatra povezanim licem?
Povezana lica su ona između kojih postoji:
- učešće u kapitalu od najmanje 25%
- kontrola nad upravljanjem
- pravo na raspodelu dobiti
- bliske poslovne i finansijske veze
Koji je rizik ako Studija nije urađena ili nije validna?
Poreska uprava ima pravo da:
- koriguje Vašu poresku osnovicu
- izvrši dodatno oporezivanje
- izrekne novčane kazne od 100.000 do 2.000.000 RSD
- obračuna zateznu kamatu
- zahteva doradu ili poništi prethodno podnete dokumente
Svako nepravilno dokumentovan odnos sa povezanim licem predstavlja visok poreski rizik.
II. Naša metodologija i ekspertiza
Net Register pristupa transfernim cenama kao kombinaciji zakonske obaveze i strateškog poreskog planiranja.
Koristimo zvanične OECD smernice i pet metoda koje Zakon priznaje kao validne.
Pet zakonom priznatih metoda za utvrđivanje transfernih cena
1. Metoda uporedivih nekontrolisanih cena
Upoređivanje cena koje povezano lice koristi sa cenama identičnih transakcija na otvorenom tržištu.
Idealna za: sirovine, finansijske transakcije, standardizovanu robu.
2. Metoda preprodajne cene
Polazak od prodajne cene nepovezanom kupcu, umanjene za normalnu tržišnu maržu.
Najčešće kod: distributera, trgovaca i veleprodajnih lanaca.
3. Metoda troškovi uvećani za profit
Dodavanje tržišne bruto marže na trošak povezanog lica.
Najbolja za: proizvodne procese, razvojne usluge, podugovaranje.
4. Metoda transakcione neto marže
Analizira neto profitnu maržu povezane strane i poredi je sa maržama nezavisnih kompanija iz iste industrije.
Najčešća metoda u Srbiji, zbog velike dostupnosti uporedivih podataka.
5. Metoda podele dobiti
Kombinovana analiza dobiti više povezanih lica.
Koristi se za: složene poslovne modele, IP, razvoj softvera, zajedničke projekte.
Razlike između zakonom priznatih metoda transfernih cena
| Metoda | Kratak opis | Idealna primena (industrije / situacije) | Prednosti | Ograničenja |
| Metoda uporedivih nekontrolisanih cena | Direktno poređenje transakcije između povezanih lica sa identičnom tržišnom transakcijom. | Sirovine, roba standardnog kvaliteta, finansijske transakcije, energenti, metali, javno dostupne cene. | Najtačnija metoda kada postoji kvalitetno poređenje; regulatorno najprihvaćenija. | Teško pronaći potpuno uporedivu tržišnu transakciju; osetljiva na male razlike u okolnostima. |
| Metoda preprodajne cene | Polazi od prodajne cene krajnjem kupcu i oduzima uobičajenu bruto maržu distributera. | Trgovina, distribucija, retail, veleprodaja, posrednici koji ne dodaju značajnu vrednost proizvodu. | Vrlo praktična kada je povezano lice distributer; često korišćena u EU. | Zahteva precizno utvrđivanje adekvatne marže; neprimenjiva za proizvodnju ili razvoj. |
| Metoda troškovi uvećani za profit | Na ukupne troškove povezanog lica dodaje se odgovarajuća bruto marža. | Proizvodnja, podugovaranje, razvojne i tehničke usluge, interna proizvodnja komponenti. | Stabilna i predvidiva metoda za kompanije sa stabilnim troškovima. | Osetljiva na nerealno iskazane troškove; zahteva transparentnu dokumentaciju. |
| Metoda transakcione neto marže | Upoređuje neto profitnu maržu povezane strane sa maržama uporedivih, nezavisnih kompanija. | Najviše se primenjuje u Srbiji; pogodne za usluge, proizvodnju, distribuciju i mešovite modele. | Fleksibilna i široko primenljiva; lako je naći uporedive kompanije; najstabilnija u praksi. | Manje precizna od CUP-a; rezultat zavisi od kvaliteta benchmarking baze podataka. |
| Metoda podele dobiti | Ukupna dobit više povezanih lica deli se na osnovu analiza doprinosa, funkcija i rizika. | Kompanije sa zajedničkim razvojem IP-a, IT sektor, farmaceutski razvoj, globalni projekti sa više entiteta. | Najbolja za kompleksne transakcije gde su strane ekonomski zavisne; pravedna raspodela dobiti. | Najsloženija za pripremu; zahteva detaljnu dokumentaciju i veliku količinu podataka. |
Ključni elementi studije o transfernim cenama koje izrađuje net register
Naša dokumentacija uključuje sve obavezne i nadstandardne elemente:
1. Analiza uporedivosti
Koristimo profesionalne, međunarodne baze:
- Amadeus
- Orbis
- TP Catalyst
- Dun & Bradstreet
Ovim se obezbeđuje objektivno i merljivo poređenje sa nezavisnim kompanijama.
2. Funkcionalna analiza
Detaljno procenjujemo:
- Funkcije (ko šta radi)
- Imovinu (koja sredstva koristi)
- Rizike (ko snosi finansijski i operativni rizik)
3. Određivanje Arm’s Length ranga
Na osnovu prikupljenih podataka određujemo:
- interkvartilni raspon
- minimalnu i maksimalnu prihvatljivu maržu
- zaključak o tome da li su transakcije u skladu sa zakonom
4. Dokumentacija spremna za poresku kontrolu
Naša studija sadrži:
- metodološko obrazloženje
- detaljne proračune
- grafičke i tabelarne prikaze
- zakonska uporišta
- odbranjivu logiku izbora metode
Sve to čini dokument održivim i prihvatljivim u poreskom nadzoru.
III. Rokovi, obaveze i neželjene posledice
Studija o transfernim cenama je zakonski uslov za podnošenje godišnje poreske prijave.
1. Rok za podnošenje Studije
Studija se predaje:
➡️ uz godišnju prijavu poreza na dobit,
➡️ najkasnije 180 dana nakon završetka poreskog perioda.
Za firme sa poslovnom godinom = kalendarska godina → rok je do 30. juna.
2. Obaveza kontinuiteta
Studija se izrađuje svake godine u kojoj postoji makar jedna transakcija sa povezanim licem.
Nije jednokratna dokumentacija.
3. Posledice nepostojanja Studije
| Posledica | Objašnjenje |
| Korekcija poreske osnovice | Poreska uprava sama određuje koliko bi transakcija “trebalo” da vredi. |
| Dodatno oporezivanje | Dodatno zaduženje poreza + kamate. |
| Visoke novčane kazne | Od 100.000 do 2.000.000 RSD za pravno lice. |
| Rizik poreskog nadzora | Veća verovatnoća ciljane kontrole. |
| Upravne i reputacione posledice | Evidentiranje nepravilnosti i povećani rizik za buduće godine. |
Zašto Izabrati Net Register za Transferne Cene?
✓ 100% usklađenost sa zakonom i OECD smernicama
Dokumentacija je pripremljena prema najvišim međunarodnim standardima.
✓ Stručni tim poreskih savetnika
Iskustvo u izradi Studija za kompanije iz:
IT-a, proizvodnje, distribucije, farmacije, konsaltinga, logistike i marketinga.
✓ Transparentan proces i jasna metodologija
Sve faze postupka i proračuni su objašnjeni i dokumentovani.
✓ Poreska sigurnost tokom nadzora
Naše Studije su pripremljene tako da izdrže svaki oblik kontrole.
✓ Proaktivan pristup i strateško poresko planiranje
Ne samo da dokumentujemo — već unapred ukazujemo na rizike i predlažemo optimizaciju.